都在抢进科创板第一批！6月5日，微芯生物将在科创板上会！

对于分秒必争的首批科创板IPO来说，“快”当然很重要。

但是，对于拟IPO上市的企业而言，选择中介机构非常重要，要避免因中介机构过往的违规审计行为而拖慢甚至受累。特别是对于科创板而言，如果遇到中介违规“连坐”，企业IPO就要至少多熬一个月才有机会重新排队，争抢第一批还有希望吗？

“连坐”有多严重？

1家中介，26家IPO受牵连

5月9日，正中珠江收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》(粤证调查通字190076号)，“因审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规”对其立案调查。

实际上，早在2017年，财政部对17家会计师事务所进行会计执法联合联动检查中，正中珠江就因执业质量、质量控制以及财务管理和会计核算方面出现问题被点名。

5月23日中国注册会计师协会发布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息（公示稿）》显示，正中珠江排名与2017年一致，仍为22名，但收入从2017年的4.92亿下降为4.75亿元，分所则从2017年的3所增至4所。

根据证监会2017年12月7日的发行监管问答，IPO发行人的保荐机构、律师事务所等中介机构因首发、再融资、并购重组业务涉嫌违法违规，或其他业务涉嫌违法违规且对市场有重大影响被中国证监会立案调查，或者被司法机关侦查尚未结案，将中止IPO审查。不过，发行人的中介机构或中介机构签字人员涉嫌违法违规被中国证监会立案调查、被司法机关侦查、或执业受限等情形，更换相关中介机构或签字人员后可申请恢复审查。

5月24日，广东正中珠江26家在审IPO审核状态已全部变成中止审查，涉及主板4家、中小板6家、创业板13家、科创板3家。

主板受影响的医药企业为青岛百洋医药，创业板受影响的有广东泰恩康医药、仙乐健康科技。

3家受影响的科创板企业分别是武汉科前生物、江苏联瑞新材料和广东利元亨智能装备。目前科创板由正中珠江负责的公司就是这3家。这3家企业此前的受理进展一直很顺利，科前生物和利元亨已回复第一轮问询，联瑞新材已经完成第二轮问询回复。

如何处罚？

中介有可能“领罚单”了结

受处罚的会计师事务所当然不止这一家。

2018年6月,立信、瑞华、大华、兴华、众华、致同曾被证监局调查，发行部和上市部当时都不受理这6家会所提交的申报材料。

2018年8月，国内综合排名前十的大华会计师事务所领到罚单：因其在2013年至2015年对佳电股份财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，每次收费50万元，结果被证监会下达“没一罚三”的处罚决定，合计罚没600万元；对直接负责的3名签字注册会计师给予警告，并处以10万元、8万元不等的罚款。

广东证监局2018年12月7日公告立信会计师事务所及两名注册会计师被处罚，立信所被没收业务收入75万元、罚款75万元，两名注册会计师分别被罚款3万元。原因是立信所在广东超华科技2014年年报审计过程中未勤勉尽责，没有按照审计准则的规定进行审计，未能发现超华科技财务舞弊行为，出具的审计报告存在虚假记载。

因此，广东正中珠江这次也非常有可能调查完毕领罚单了结。

中止的IPO或只需提交复核报告

除了IPO会被中止，购买资产事项的申请也要被中止。

汤臣倍健因发行股份购买资产事项聘请的上市公司备考审阅报告出具机构为正中珠江会计师事务所，根据《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》等相关规定，汤臣倍健向证监会提出中止审核购买资产的申请。5月20日，汤臣倍健收到证监会关于同意中止本次交易审核的通知。

中信证券接受汤臣倍健委托，担任此购买资产项目的独立财务顾问，对正中珠江出具的购买资产备考审阅报告的复核报告进行了核查，并发布核查意见。复核报告时，正中珠江按照中国注册会计师执业准则及其内部管理制度要求，委派与上述立案调查事项无关的人员履行了复核程序。

汤臣倍健将复核报告和核查意见递交证监会，满足提交恢复审核申请的条件，5月23日，汤臣倍健召开董事会审议通过了该恢复审核议案，将向证监会申请恢复购买资产事项的审核。

由此可见，上述的IPO中止企业，若提交复核报告，就有希望恢复IPO审核。

中介何去何从？

续聘接连遭否，真的无解吗？

值得注意的是，正中珠江需要面对接连的上市公司续聘遭否压力。5月14日，中山公用公告其续聘未获通过；5月13日，中顺洁柔公告其续聘未通过；5月20日，广州发展公告取消其续聘。对取消原因，广州发展表示，鉴于证监会对正中珠江立案调查，调查结果对其从业资格及业务范围等影响有不确定性，基于审慎性原则，暂不对其进行续聘并取消审议聘任审计机构事项。5月21日，惠伦晶体公告其续聘被否。

目前，正中珠江服务的上市医药企业如汤臣倍健、博济医药、一品红、维力医疗、康臣药业等，暂未公告不再续聘。

而各大上市公司更关注的是，正中珠江会计师事务所的资质会否受证监局处罚结果的影响。证监局通常存在两种处罚：一是会计师本人被处罚，会计师事务所的其他业务不受影响；另一种是整个会计师事务所被关停或失去相关服务资格。

事实上，此前我国出现过会计师事务所被撤销相关资格或关停的情况。2013年5月15日，深圳市鹏城会计师事务所被撤销证券服务业务许可，因为在云南绿大地生物科技股份有限公司欺诈发行上市时，该会计师事务所未勤勉尽责。

美国也有同样的案例。因协助能源巨头安然公司财务造假，安达信会计师事务所遭到美国证监会调查，随后倒闭，导致全球五大会计师事务所变为四大会计师事务所。

不过，会计师事务采取的是合伙人制度，存在内部的差异性，因此上市公司选择该会计师事务所的哪个合伙人合作是一大关键点。就算是同一个部门的不同合伙人所带团队，也存在很大差异，很大程度上取决于合伙人的个人素质。由于合伙人的能力不同，就会导致整个报告的专业性和对风险把控的差异性。因此，只要正中珠江具备资质，提供合作服务的合伙人团队素质高、符合法律法规，就如汤臣倍健的做法那样，还是有希望采用其复核报告的。

★★★ 小结 ★★★

2017年以来，证监会强化中介机构责任，严厉打击利润操纵、欺诈发行、包装上市、虚假披露等行为，从严监管。对于拟IPO上市的企业而言，虽然选择的中介机构都具备资质，但依然会因为中介机构过往的审计行为而受累。

由于中介机构的原因中止审核可以采取更换中介机构重新报材料。更换后的保荐人或者证券服务机构应当自中止审核之日起3个月内完成尽职调查，重新出具相关文件，并对原保荐人或者证券服务机构出具的文件进行复核，出具复核意见，对差异情况做出说明。

若不更换审计机构，根据规定，应当及时向证券交易所出具复核报告。更换保荐代表人或相关签字人员的，应当自中止审核之日起一个月内，对原保荐代表人或相关人员签字的文件进行复核，出具复核意见，对差异情况做出说明。

此内容为《医药经济报》融媒体平台原创。未经《医药经济报》授权，不得以任何方式加以使用， 包括转载、摘编、复制或建立镜像。如需获得授权请事前主动联系：020-37886610或020-37886753；yyjjb@21cn.com。