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增值税改革来了

发布时间:2018-10-30 14:23:54作者:林玲来源:医药经济报

3月28日,国务院常务会议决定,从今年5月1日起实行以下增值税改革措施,进一步减轻市场主体负担:

一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。

二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

实施上述三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,内外资企业将同等受益。

[观点]

医药CSO最受益

整个医药产业都将从中受益,但受益最大的是CSO或没有实行“两票制”的代理商!先来看看,与本次增值税降税无关的医药细分行业:

1.生物制造业:该细分行业适用简易征收的办法,税率从2014年起就实行3%的低税率,所以这次与他们无关。

2.进口药品:进口药品的制造不在国内,按照文件的精神不属于制造业,因此笔者判断进口环节缴纳增值税时不适用本次降税的政策。尤其是在特朗普签署对中国包括生物医药在内的中国制造2025大批领域加征惩罚性关税的节骨眼上。

首先增加采购成本

计算增值税降税影响时需要注意:不要算进不算出!整个医药产业链的每个交易环节都想从增值税的降税中获益,那么前一个环节的获益就是后一个环节的成本增加。

一般来说,国家税务总局不应该再犯生物制品类似的生产企业按3%的增值税税率销售给商业、商业按17%销售给下游,导致商业与工业为17%-3%=14%的巨大税差产生矛盾的事件。因此,整个医药产业只要制造的源头在国内的产品,直到商业公司分销都应该适用增值税17%降至16%的这一政策。

再按照产业链各环节的交易中一般都直接签订含税价的供销协议或销售合同,也就是从厂家到代理商,再到商业配送公司等所有环节的价格,都不会因为增值税税率降低而降低含税价,所以,所有交易环节的采购成本实际上都将增加!

哪些行业受益?

按照增值税的原理,增值越高的税越高,反之,在降税的过程中,增值越高的降税收益就越大。在非“两票制”底价代理模式下,代理环节的增值最高,因此获益最大。

以中标价100元、底价30%、商业配送5%为例,增值税降税1%对各环节的影响如表所示。整个医药产业因本次增值税降税的收益率在采购成本为15%的情况下,按销售收入计算为0.74%。扣除原料等采购成本,从制剂开始的受益为0.63%。在非“两票制”情况下,其中的76%将自动留存在代理商环节。

“两票制”转高开之后,如果厂家按照实际的增值税率进行扣除再返还费用,那么,同样有76%将落入CSO公司。当然,CSO公司在本次“两票制”转型中付出了一定的成本代价。

厂家与CSO新博弈

“两票制”前,厂家与代理商的合作还是很愉悦的,谈好底价,预付款一打,货就完全由代理商掌控,中间差价也完全由代理商操作。

“两票制”后,这种愉快的合作关系被增值税的计算、返款时间、保证金、预付款等等困扰。其中,高开之后增值税的扣除是厂家与CSO之间直接的利益损益关系。

增值税扣除一项,在实际操作中有扣14.53%*(1+12%)的,有扣17%的,也有扣17%再加12%的等等。因此,增值税降税1%后,CSO和厂家之间又将迎来新一轮的利益博弈。(何志坚)

期待政策普惠行业

增值税率降低,对于一方面面临原材料上涨、各项人工和成本费用不断飙升的现实压力,而另一方面却要面对招采价格不断走低、实行“两票制”后企业运营成本快速增加的生产企业不啻为一场及时雨。

同步受益的还有广大下游代理客户和广大患者,有助于释放行业活力,促进企业良性发展,共同为满足市场需求,提供更多的放心良药,进一步降低药品价格而尽力。特定符合条件企业的未抵扣进项一次性退还同样为企业提供了便利,减轻了负担。

但也需注意到,各个企业并未完全执行国家税收政策,一些企业向客户收取的税点远远高于国家标准,并将此作为企业的赢利点。希望国家能加大监管力度,真正将政策利好普惠行业,回馈患者。

上调工业和商业小规模纳税人标准,对初创及小微企业是一项暖心扶持政策。

以上利好消息在药品价格和利润愈加走低的低谷时期对企业和客户提振信心极为关键,但国内企业综合税点仍相对较高,如何进一步有效支持市场、减轻企业和客户负担、共同完成医改控费目标,仍值得期待。

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